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企业内部审计管理创新探究

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摘要:在信息化背景下,为了提高企业内部审计管理的有效性,必须充分合理利用网络优势,构建健全的管理betway必威体育官网,实现创新管理,全面促进内部审计工作的顺利、高效开展。因此,本文主要对信息化条件下给企业内部审计带来的影响进行了详细分析,并提出了一些内部审计管理创新策略。

关键词:信息化条件;企业;内部审计;管理创新

1信息化条件给内部审计管理带来的机遇

1.1内部审计的成本大大降低

在信息化条件下,接收客户委托之后,服务器能够自动把审计信息汇总到数据库中,内部审计人员能够及时且便捷地分析、评价、预测所收集到的财务信息,以此找到突破口。这样不仅能够大大节约内部审计人员在收集信息时花费的成本,还能够节省大量的人力资源,从而减少工作人员的劳动量。

1.2内部审计报告和结论更加及时、准确

在信息化条件下,不仅可以促使内部审计网络化,还可以大大缩短内部审计报告和结论的生成周期。例如,会计实时报告系统的切实应用,可以及时加速生成财务资料,以此利于内部审计快速掌握一手数据资料信息。在审计时,搜集到充分的证据之后,审计人员可以开展各种测试,最后通过诊断,对重大问题进行鉴定,以此快速形成相关结论。

1.3内部审计业务范围得以广泛化和必威体育betwayAPP扩大化

在网络的推动下,跨地区和跨国内部审计已经逐渐走上正规,内部审计人员不仅可以通过电子邮件的形式,电子函证和审计测试等,还能够通过各种软件,进行实时交流和沟通,从而完成信息共享,从而而提升了内部审计工作的质量和效率,同时将内部审计的业务范围扩大了。当前这个信息爆炸的社会,审计人员能够在丰富的信息领域中迅速的找到匹配自身需求的信息,从而导致内部审计必威体育betwayAPP的慢慢扩大。

1.4内部审计测试工具多元化、现代化,测试过程迅速化

信息化大环境下,以现实的状况为依据同时使用电子邮件、电子货币和电子公共系统等信息网络化工具,使经济主体们的交易能够更加便捷的实现。内部审计人员在开展审计过程中,运用多元化的审计途径,并以测试软件为基础,以此审计被审单元,使用计算机替代传统内部审计,从而大大提高内部审计的效率,使得过程更加简单和迅速。

2信息化条件给内部审计管理带来的挑战

2.1内部审计的独立性减弱

内部审计的独立性直接受环境因素的影响,如果环境状况转变化,肯定会在一定程度上影响内部审计的独立性。信息化的发展速度非常快,而我们的内部审计人员的综合素质的进步一旦跟不上信息化的发展速度,就必然要寻找外部专业的、具有更高水平的审计人员提供辅助,这样的话就给内部审计的独立带来了隐患。然而要想实现会计信息系统的可审性更高,在开发系统过程中,应当邀请内部审计人员也参与进来。如此在进行系统审计过程中,出现审计人员自我审计的问题状况频率就比较大,同时自我系统开发幅面作用也就凸显出来,以此阻碍内部审计的独立性发展。

2.2内部审计线索发生了巨大改变

传统的会计环境下,会计工作的信息全都是写在纸上的,例如凭证到账簿、报表等,会计的各个环节都用文字加以记载,还要相关责任人签字。然而,进入会计信息化后,这些原始的凭证无论是从它的搜集、输入、加工还是到它的报表全部是自动生成的。这种环境下容易出现问题有以下几个方面:一是会计人员在将信息录入时发生错误难以及时发现;二是将这些电子的数据直接存储在介质上,不去特意调查很难发现这些数据中被故意修改的部分,从而给审计工作带来难点。三是内部审计的线索会出现较大的变化,因为记录业务的原始单据演变成了电磁化的数据信息,并且连会计确认、计量、记录和报告等也全都是计算机依据程序指令开展的工作,并没有相关人员对其直接负责,都属于电磁化的数据信息,很有可能在不留痕迹的情况下被彻底删除。

2.3改变了内部审计范围和对象

随着信息化在会计领域的快速应用,内部审计的范围也迅速扩大,因为真个大的网络环境是四通八达、联系紧密的,所以既可以直接同会计信息处理的相关人员实现交流,还会同网络中更广泛的用户发生接触,因此,当内部审计出现结果错误的问题,想要确定责任人就更加困难了。但是,如果把审计的范围仅仅控制在被审单位内是不合理的同时内部审计人员是不可以直接对被审单位的责任人或者其他相关责任人进行审计的,因此就使得审计范围的掌控更加困难。

2.4内部控制制度效果减弱

在信息化条件下,内部审计人员需要应对的是单位电算化会计信息系统与网络财务系统,但是单位的财务系统基本上大部分都是以程序语言的形式存储与计算机中的,所以我们无法用直观观看的方式来全面的掌握会计处理流程以及内部控制的制度。在信息化条件下,随着必威体育betwayAPP准入条件逐渐放宽、商务法律目前仍然不完善和再外部环境不稳定因素众多,引发了企业外部经营隐患,导致当下内控制度无法更好的发挥作用,进一步影响的是内部审计的风险。并且由于客观环境的问题例如计算机出现故障、相关人员发生操作故障、以及黑客对计算机的攻击等等,都在影响这内部审计,使内部审计的风险提高。在信息化影响下,内部审计的作用大打折后,内部审计工作只能靠系统设计来完成目标的控制,因而其审计的作用无法真正实现。除此之外,网络传输故障、数据存储故障、软件不完善、电子支付手段不健全等一系列问题的存在,都非常容易引发内部控制难以预防数据错误出现以及资金被盗风险风险。

2.5内部审计betway必威体育注册难以控制

在信息化的影响下,内控制度在一定程度上出现了变化,它的betway必威体育注册性无法得到保障。一是企业的信息系统无时无刻不面临着被网络黑客攻击和计算机病毒感染的风险,这些风险的存在对企业的资金、经营betway必威体育注册、会计信息系统等造成了严重的损害。二是以往的会计岗位职责不复存在,会计信息化后,人们可以通过计算机进行数据的更改且不容易被发现。内部审计的根据就是这些网络提供的数据,他们的可靠性受网络内部制度的影响,如果内部控制制度不健全、有效性差,在一般的审计测定过程中,就不能够及时发现企业存在的巨大的数据错报以及漏报问题,会计报表部分甚至是全部的真实性内部审计人员也无法发现。

2.6传统的审计程序和方法难以适应信息化发展

在信息化影响下,对于审计信息的收集以及审计线索的寻找全都是通过计算机进行的。同时在审计经济活动过程中,全部的测试都是在不改变数据库或记录状况下进行的。这是由于网络系统一般情况下都是联机的实时系统,因而造成了内部审计人员无法在特定的时间内,停止接受大规模测试,而如果测试工作一定要对数据记录进行改变,也证明内部审计人员将引发系统出现差错。除此之外,由于系统具有处理的实时性以及程序运行的复杂性,使内部审计人员在开展测试工作中,难以恢复出现差错的系统。

3信息化条件下企业内部审计管理创新策略

3.1整合审计资料审计计划

数据库是企业内部审计工作开展的重要基础,只有科学合理整合审计资源,进一步完善数据库,才能够高效完成审计目标。数据库应该切实根据审计单位和项目的实际情况,以及受审情况等,收集相关数据信息,制定科学合理的长期计划。为了促使审计资源规范化,还应该科学划分审计对象,并严格按照相关分类规则,对审计周期和次数加以确定。

3.2创新审计业务管理betway必威体育官网

在应用审计信息管理系统的基础上,审计业务管理betway必威体育官网可以尝试使用矩阵式组织、头盔式管理、多层级联动联网相结合的betway必威体育官网。其中矩阵式组织就是从纵横两个方向,完成某项目任务。在审计机关领导下成立审计小组,构建综合指导小组和数据采集分析小组,纵向同时成立审计查证小组,并明确分工,相互协作,对审计项目开展实施。与此同时,还应该充分发挥数据分析小组的作用。头盔式管理是指由军队的单兵作战系统延伸而来的。在信息化条件下,单兵作战指挥一老士兵的头盔系统。其核心点是集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究。而多层级联动联网betway必威体育官网的实施主要采取头盔式审计管理betway必威体育官网进行组织管理,其主要包括四个层级,即一级联网审计、二级联动联网审计、三级联动联网审计、四级联动联网审计。

3.3加强对审理工作的创新

首先,审计人员通过权限设置,在审计实施整个过程中的各环节都能够获取相关资料,并进行实时跟踪和审理,以此实现审计项目的动态化、全方位管理。其次,将事后审理换成在线审理,并提出再次审理。再次审理的关键在于及时落实在线审理时所发现的问题,并重点确定在线审理所提出的相关意见。

3.4加强审计风险的应对

对于重大错报风险,前期时,审计人员应注意收集电算化系统资料,尤其是计算机硬件设备情况,审计软件情况,使用人员的配置情况等等。这样一来,审计人员就能够有效评估审计单位的风险。对此,审计单位可以充分合理利用各种软件,并选择科学的方式方法,并加强对审计人员的教育与培训,以此提高其计算机水平,促使审计人员掌握相关技术能力,全面提高其业务能力和专业素质,从而确保足够应对审计风险。

3.5加强对会计电算化软件监控

企业的审计部门应当花更多的精力去开展会计电算软件的相关鉴定工作,对于计算机内的相关数据及其变动情况要进行实时的监控,从而能够及时的发现不合理的数据录入与改动。除此之外,审计部分还要要求相关人员对于计算机的系统操作日志要定期保存,在对于规定的时间段进行痕迹审查后才允许其消除,否则就给与出发。这里需要保存的基本内容包括:保存经济业务的相关痕迹;把需要删除的缓存文件打印存档;取消反过账和反结账功能;设计报表与账套数据之间的联系;记录报表打印的次数;全面记录非系统使用人员进入系统未遂的情况和进入系统的操作人员使用情况等等。

3.6加强对审计人员的培训

审计人员是促进计算机审计发展的必要因素,因此,在对审计人员的培训上,必须根据既有审计人员的方向和能力进行针对性培养。有些审计人员岁数比较大了,对于计算机方面的知识不了解,因此特别需要开展电算化培训,并要求审计人员可以熟练应用相关处理软件和各种压缩软件,并灵活应用SQL语言和ACCESS表查询数据,除此之外,还应当全面的掌握计算机辅助审计技术并且熟知计算机网络betway必威体育注册知识。对于那些计算机技能水平比较高的审计人员,则应当在信息系统的开发、审计系统的功能、应用程序审计、网络betway必威体育注册审计等方面开展培训工作。

3.7充分利用网络资源,实现联网审计

开展联网审计之前,应当全面细致的开展被审单位的信息系统审核工作,这要需要审计人员提前对应用的系统熟悉。当审计单位和被审单位联网成功后,通过嵌入特定程序的方式进入被审单位的信息系统,一这样的方式收集被监控企业的相关信息,把数据传输到管理部门,保存到数据库中,再经过数据监控平台,汇总分析数据信息,并对违规行为和错误行为进行警告,以此进行实时审计。不仅如此,审计人员还需要通过远程查阅的方式审查被审单位的电子账册从而实现事中审计。这样既可以实现同被审单位的直接协作,加强两家单位的沟通还可以通过软件的警示功能(一旦发现问题系统会自动通知)实时的完成审计工作。

3.8加强信息化条件下的内部审计控制

内部审计人员不仅需要审计被审计单位的相关数据,还要审计他的会计电算化系统内部管理制度与职责状况。首先,通常情况下,审计人员要求被审计部门的程序设计人员同应用人员分离,这样有利于减少应用人员和设计人员联系紧密而对程序修改难以发现的隐患的发生。其次,还应当实时的监控交易录入的编制和批准,以方面授权工作人员更容易接近终端和录入数据。再次,审计人员还应当严格的控制文件修改,对于需要详细说明的数据要通过编制特定表格的来进行说明,除此之外还要将变动结果开展比对,分析问题。

综上所述,企业内部审计管理是确保财务管理工作的重要组成部分,而且做好内部审计管理工作,不仅有利于解决财务监督管理难等问题,还能够进一步保障企业的健康稳定发展。在信息化条件下,如果可以充分利用计算机技术,企业内部审计管理就可以实现有效改革,并进一步提高管理工作的整体效率和质量,从而促进管理工作的顺利开展。在审计管理信息化进程中,审计人员更应做到切实结合实际情况,有效改善和健全审计系统,以此为建设合理公正的审计制度奠定坚实的基础。

参考文献:

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[2]闵爽,刘锦萍.信息化环境下民营企业内部审计问题研究[J].中外企业家,2016(2).

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[5]俞炯炯,黄寿根.信息化条件下的企业内部审计管理创新研究[J].企业改革与管理,2016(10).

[6]王哲.信息化环境下内部审计管理和实务的发展研究———以中国石化审计信息系统设计与实现为例[D].对外经济贸易大学,2012.

作者:常青 单位:中国人寿保险股份有限公司北京区域审计中心

企业内部审计管理创新探究责任编辑:张雨    阅读:人次

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