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中小企业税收征管问题调查探讨

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【摘要】中小企业作为国内经济发展的重要推动性力量,在缓解社会就业压力以及推进社会发展进程方面发挥了巨大的作用,并且在带动中小城镇的农村经济建设方面同样也做出了卓越贡献。伴随着国内中小企业数量的逐年增加,中小企业的产值以及发展速度取得了跨越式的发展。但是中小企业在发展进程中并非是一帆风顺,除了受到了自身条件的约束,中小企业的税收政策具体的实施以及中小企业税收政策的具体征管事项同样也是暴露出了一系列的问题,其中最为突出的就是税收征管方面所带来的影响。本文通过对哈尔滨市中小企业税收征管问题的分析,找出破解中小企业发展困境的相关政策。

【关键词】中小企业;税收;征管

一、哈尔滨市中小企业税收征管现状

截至2014年底,哈尔滨市中小企业创造的GDP已经占据了哈尔滨市GDP总量的50%以上,一定程度上来说,哈尔滨的中小企业已经成为了哈尔滨市经济发展过程中的重要推动力量。根据黑龙江省局的数据显示,哈尔滨市本级的中小企业注册数量已经达到60多万家,规模以上企业中,中小企业约5200多户,其数量占规模以上企业的96.8%,为哈尔滨全市贡献GDP共800亿元,占规模以上企业的40%,在2009-2014年之间,哈尔滨市中小企业呈现出多元化的发展特点:中小企业经营灵活,非常容易进入新兴行业。上世纪90年代,哈尔滨市的企业类型以国有企业为主体,涉及到的产品领域、经营门类相对有限。而中小企业由于经营范围具有灵活性,因此较好的弥补了大型国有企业的经营空白。使行业发展趋于多元化。目前看来哈尔滨市中小企业的经营范围十分的广泛,且经营业绩在哈尔滨市的众多产业中名列前茅。经营范围包括机器制造、生物医学、农产品加工、烟酒红肠、房地产开发、通讯服务等几十个工业门类、数十万种商品种类,几乎覆盖了所有领域。

二、哈尔滨市中小企业税收征管存在的问题

(一)中小企业税收政策缺乏整体效应

当前,哈尔滨市中小企业特别是新办企业多为商品流通业,这些企业,短期行为较为突出,存在着“有利就办,无利就撤”的现象,缺乏长远的经营眼光和经营规划,多数企业纳税申报中的利润额均为亏损,有的连续两年以上亏损。究其原因,主要是企业主纳税意识不强,加上企业财会人员素质不高,同时还有部分企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致,对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销,折旧提取无依据,结转销售成本随意性大,甚至有的企业设置“明暗两套账”,隐瞒或少记收入,造成企业申报的利润不实,偷逃税款的现象时有发生。

(二)对中小企业税收征管存在重管理、轻服务的情况

哈尔滨市中小企业税收征管问题还表现在,税务机关对小企业的监管和查处力度不够。由于多种原因,税务机关对哈尔滨市小企业的监管和查处力度不够,也使哈尔滨市小企业有了可乘之机。一是对纳税人经营情况了解还不够深入,缴税额由企业申报,税务机关主要从纳税资料上进行分析,无法做到对每一户纳税人实行实地核查。二是注重了大户企业的管理,却忽视了小户,导致漏征漏管现象的增多,税收流失加大。三是对小企业纳税申报及时性要求较高,准确性、真实性审查要求低,只求纳税申报率,不求纳税准确率。四是对部分小企业所得税征收往往采取核率征收或定额征收的办法,从而淡化了对其会计核算的管理,部分小企业乘机放松会计管理,甚至如现金销售不开票,不入帐,申报销售不实等问题,偷漏税款。另外税收保全、税收强制执行等措施多因部门配合不力而难以实施,导致部分税款在部门之间扯皮不能及时入库。

三、提高中小企业税收征管的主要对策

(一)完善中小企业的税收优惠政策

国内有关于中小企业的税收法律体系构建方面一直都是滞后,对此,需要制定出比较有针对性并且能够符合国内国情发展进一步支持中小企业发展的相关法律法规。哈尔滨市在实际的现实的发展中,是需要通过相关国家税收优惠政策来进一步完善对中小企业在资金以及创业和技术等方面的扶持,以此来进一步的完善哈尔滨市区中小企业在税收方面的政策,具体的实施政策我们可以通过:将对中小企业的资金发展及支持为以税收相关的优惠政策为基本发展的目标。进一步的保证中小企业能够获取更多充足的资金以及流动资金,以此来更好的帮助中小企业来解决融资困难的基本情况。中小企业在创业和发展进程中,完全是可以通过投资的减免以及减速折旧等方式来对中小企业实行相关的政策上的鼓励以及支持。

(二)优化中小企业税收的服务体系

针对于哈尔滨中小企业的税收征管问题,需要进一步树立在以服务为优先的理念,执行全程服务,更好的将中小企业致力于与大企业平等发展的地位,杜绝对中小企业的地位歧视,这样不但不利于中小企业进一步的发展,还会有损于整个经济建设的总体发展,需要从中小企业在不同的经营方式或者是组织形式当中为基本的出发点,做到因地制宜,分类管理,将最优质的服务和标准够强化和结合起来,更好的促进中小企业发展,提高中小企业发展中的经济效益以及税收的贡献率。四、总结中小企业在国民经济中发挥的作用越来越大,中小企业的发展对于国民经济的发展也占据着不可或缺的地位,因此哈尔滨市中小企业税收征管的问题也应得到政府更多的关注。通过对中小企业税收征管工作的不断完善,促进中小企业发展,继而对经济增长做出贡献,同时为国民经济做出贡献。

参考文献

[1]蔡昌.税收征纳行为的博弈分析[J].中央财经大学学报,2011.(06).

[2]邓力平,安然.纳税人遵从的演化博弈分析[J].涉外税务,2006.(05).

作者:蔺大勇 单位:吉林工商学院吉林

中小企业税收征管问题调查探讨责任编辑:张雨    阅读:人次

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